Como cada año, llega una de las principales citas fiscales para las empresas: la campaña del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2025. Se trata de una obligación tributaria que afecta a la mayoría de sociedades mercantiles y cuya correcta presentación resulta fundamental para evitar incidencias con Hacienda, sanciones o futuras comprobaciones tributarias.
La publicación de la Orden HAC/529/2026 incorpora importantes novedades que afectan a la declaración del Impuesto sobre Sociedades, incluyendo cambios en la reserva de capitalización, nuevos tipos de gravamen para microempresas, modificaciones en la tributación mínima y nuevas validaciones automatizadas por parte de la Agencia Tributaria.
Si eres administrador, empresario o responsable financiero, este artículo te ayudará a conocer los principales cambios de la campaña Impuesto Sociedades 2025 y los aspectos que conviene revisar antes de presentar la declaración.
¿Qué es la campaña del Impuesto sobre Sociedades 2025?
La campaña del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2025 corresponde a la presentación de la declaración anual de los beneficios obtenidos por las sociedades durante el año fiscal.
Este impuesto grava la renta obtenida por empresas y entidades jurídicas y constituye una de las principales obligaciones fiscales dentro del calendario tributario español.
La declaración se presenta principalmente mediante el Modelo 200, aunque determinadas entidades deberán utilizar otros modelos específicos según su régimen tributario.
Principales novedades del Impuesto sobre Sociedades 2025
Reforma de la reserva de capitalización
Uno de los cambios más importantes de esta campaña afecta a la reserva de capitalización. La reforma introducida por la Ley 7/2024 incrementa la reducción general de la base imponible desde el 15% hasta el 20%.
Además, se incorpora una escala progresiva vinculada al crecimiento de la plantilla media de la empresa:
- 23% de reducción si la plantilla aumenta entre un 2% y un 5%.
- 26,5% si el incremento se sitúa entre el 5% y el 10%.
- 30% cuando el crecimiento supera el 10%.
Esta modificación convierte la política de contratación en un elemento cada vez más relevante dentro de la planificación fiscal empresarial.
| Incremento de plantilla | Reducción aplicable |
|---|---|
| Sin incremento relevante | 20% |
| Entre 2% y 5% | 23% |
| Entre 5% y 10% | 26,5% |
| Más del 10% | 30% |
Nuevos tipos de gravamen para microempresas
Otra de las grandes novedades del Impuesto sobre Sociedades 2025 afecta a las empresas con menor volumen de ingresos.
Las microempresas con una cifra de negocios inferior a un millón de euros tributarán mediante una escala progresiva:
- 21% para los primeros 50.000 euros de base imponible.
- 22% para el exceso de dicha cantidad.
Además, la normativa establece una reducción gradual para próximos ejercicios:
| Ejercicio | Primer tramo | Segundo tramo |
|---|---|---|
| 2025 | 21% | 22% |
| 2026 | 19% | 21% |
| 2027 | 17% | 20% |
Cambios en la tributación mínima
La tributación mínima también experimenta cambios relevantes. La cuota líquida mínima se adapta a los nuevos tipos reducidos aplicables a microempresas y entidades de reducida dimensión.
Aunque pueda parecer una modificación técnica, puede afectar significativamente a empresas que aplican deducciones fiscales o incentivos tributarios.
Prórroga de incentivos para inversiones sostenibles
Libertad de amortización
La campaña del Impuesto sobre Sociedades ejercicio 2025 mantiene incentivos especialmente relevantes para empresas que apuestan por la sostenibilidad y la eficiencia energética.
Continúa la libertad de amortización para:
- Vehículos eléctricos.
- Infraestructuras de recarga.
- Instalaciones de autoconsumo energético.
- Proyectos vinculados a energías renovables.
Para aprovechar estos beneficios será imprescindible conservar toda la documentación justificativa y verificar que los activos estén correctamente afectos a la actividad económica.
Reforma de la Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)
El Régimen Económico y Fiscal de Canarias amplía las posibilidades de materialización de la RIC.
- Viviendas destinadas al arrendamiento.
- Nuevos instrumentos financieros.
- Inversiones vinculadas al alquiler residencial.
Sin embargo, Hacienda seguirá realizando un control exhaustivo sobre el cumplimiento de los requisitos exigidos.
Adaptación del Modelo 200 a la CNAE 2025
El Modelo 200 se adapta a la nueva CNAE-2025 aprobada mediante el Real Decreto 10/2025.
Una clasificación incorrecta puede provocar:
- Errores censales.
- Incoherencias con otras bases de datos administrativas.
- Requerimientos automáticos.
- Problemas en futuras inspecciones.
Más control automatizado por parte de Hacienda
La Agencia Tributaria continúa avanzando en sus sistemas de control automatizado.
Durante esta campaña Impuesto Sociedades 2025 se refuerzan especialmente las validaciones relacionadas con:
- Ejercicios inferiores a doce meses.
- Agrupaciones de interés económico.
- Uniones temporales de empresas.
- Identificación de socios y partícipes.
- Operaciones vinculadas.
La coherencia documental entre contabilidad, declaraciones fiscales y cuentas anuales será más importante que nunca.
Consejos clave antes de presentar el Impuesto sobre Sociedades 2025
Revisar todos los ajustes fiscales
Uno de los errores más frecuentes sigue siendo la incorrecta conciliación entre resultado contable y resultado fiscal.
- Diferencias temporarias.
- Diferencias permanentes.
- Ajustes extracontables.
- Correcciones pendientes de ejercicios anteriores.
Comprobar amortizaciones y deterioros
Es importante verificar que las amortizaciones aplicadas sean fiscalmente correctas y revisar posibles excesos o incentivos aplicables.
También deben revisarse cuidadosamente los deterioros de créditos dudosos y otros activos para garantizar su deducibilidad.
Analizar correctamente los gastos no deducibles
Entre las incidencias más habituales destacan:
- Liberalidades.
- Donativos.
- Sanciones.
- Retribuciones de fondos propios.
- Gastos financieros.
Especial atención merecen las retribuciones de administradores, que deben estar correctamente respaldadas desde el punto de vista mercantil y contable.
Revisar operaciones vinculadas
Las operaciones vinculadas continúan siendo una de las áreas más vigiladas por Hacienda.
Resulta fundamental revisar:
- Valoraciones a mercado.
- Contratos internos.
- Documentación obligatoria.
- Operaciones recurrentes entre empresas del grupo.
Revisar bases imponibles negativas pendientes (BINs)
Las conocidas BINs siguen siendo una herramienta muy valiosa para optimizar la tributación empresarial.
No obstante, deben verificarse:
- Los límites aplicables.
- La correcta generación histórica.
- La documentación acreditativa.
- La compatibilidad con otros incentivos fiscales.
No olvidar las sociedades inactivas
Un error muy frecuente consiste en pensar que una sociedad sin actividad está exenta de presentar el Impuesto sobre Sociedades.
Mientras la entidad continúe inscrita y no haya sido formalmente extinguida, normalmente seguirá existiendo obligación de presentar la declaración ante Hacienda.
Esta circunstancia genera numerosas sanciones todos los años y conviene revisarla especialmente antes del cierre de la campaña.
Documentación necesaria para preparar la declaración
Para preparar correctamente la declaración del ejercicio 2025, resulta recomendable disponer de:
- Cuentas anuales 2025.
- Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades de ejercicios anteriores.
- Modelos de IVA y retenciones.
- Pagos fraccionados realizados durante 2025.
- Certificados de retenciones, donativos y participaciones.
- Información sobre operaciones vinculadas.
Errores que más sanciones generan en el Impuesto sobre Sociedades
Entre los errores que más incidencias generan durante las comprobaciones de Hacienda destacan:
- No presentar la declaración por considerar erróneamente la sociedad inactiva.
- Aplicar amortizaciones fiscalmente no admitidas.
- Olvidar ajustes extracontables obligatorios.
- Compensar BIN sin soporte documental suficiente.
- Declarar incorrectamente operaciones vinculadas.
- No regularizar reservas incumplidas.
La Agencia Tributaria cada vez cruza más información de forma automatizada, por lo que pequeños errores pueden acabar desencadenando revisiones más profundas.
La coherencia documental será decisiva en esta campaña
Hoy resulta imprescindible que exista concordancia entre:
- Contabilidad.
- Cuentas anuales.
- Memoria anual.
- Libro de actas.
- Declaraciones fiscales.
- Información mercantil y censal.
Muchas comprobaciones tributarias ya no comienzan detectando grandes irregularidades, sino identificando pequeñas incoherencias entre distintas fuentes de información.
Por ello, la campaña del Impuesto sobre Sociedades 2025 exige algo más que cumplimentar correctamente el Modelo 200. Requiere planificación, revisión documental y una estrategia fiscal adecuada.
Conclusión
Las novedades introducidas para el Impuesto sobre Sociedades ejercicio 2025 obligan a muchas empresas a revisar con detenimiento su situación fiscal antes de presentar la declaración.
La reforma de la reserva de capitalización, los nuevos tipos de gravamen, los cambios en la tributación mínima y el incremento de los controles automatizados por parte de Hacienda hacen más recomendable que nunca realizar una revisión previa completa.
Preparar la documentación con antelación, analizar los incentivos disponibles y verificar la coherencia de toda la información presentada puede evitar incidencias futuras y optimizar la tributación de la empresa.
Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.
